Как ИП на ОСНО учитывать полученные предоплаты при расчете авансовых платежей по НДФЛ?

Question

Добрый день.  Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения.  Данный ИП  включает авансовые платежи, полученные от  покупателей в счет будущих  поставок товара, в базу по НДФЛ того  налогового периода, когда эти  платежи получены, независимо от даты  осуществления поставок товара. Прошу разъяснить, как учитывать полученные авансы (предоплаты) от покупателей при расчете авансовых НДФЛ по итогам квартала в течении года. Пример: Во 2 квартале 2021 получен аванс от покупателя 120000 рублей, в том числе НДС 20%. Вернули данный аванс покупателю в 3 квартале 2021 г.  НДФЛ по итогам 2 квартала 2021 г. равен 0? Или по итогам 2 квартала 2021 г. НДФЛ к уплате 13000 рублей, а по итогам 3 квартала НДФЛ к уменьшению 13000 рублей ? (налоговая база по НДФЛ в третьем квартале 2021 уменьшена на возвращаемые денежные средства на день их списания со счета в банке и (или) возврата из кассы)?

User 1 · Answer

Добрый день.по итогам 2 квартала 2021 г. НДФЛ к уплате 13000 рублей, а по итогам 3 квартала НДФЛ к уменьшению 13000 рублей Да, так правильно. Цитата (Письмо Минфина России от 07.09.2020 № 03-07-11/78402):согласно пункту 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)  вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные  продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в  счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),  реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения  условий либо расторжения соответствующего договора и возврата  соответствующих сумм авансовых платежей.

User 2 · Answer

Добрый день, Александра, спасибо, но вопрос  про НДФЛ, у Вас в ответе ссылка на НДС

User 3 · Answer

Да, отвлеклась от налога на упоминании о втором и третьем кварталах. НДФЛ же мы исчисляем не поквартально, а нарастающим итогом с начала года.
Поэтому по итогам полугодия у ИП будет авансовый платёж к уплате, а по итогам 9 месяцев - к возмещению ровно на ту же сумму (другие операции сейчас не рассматриваем). Но если не заплатить аванс по итогам 6 месяцев, будут начислены пени.

User 4 · Answer

Добрый день. Спасибо за ответ. В теме Является ли сумма предоплаты доходом при УСН? подробно расписан механизм возврата ранее полученного аванса ИП на УСН. Цитата (Статья 346.17 НК РФ. Порядок признания доходов и расходов): В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.   Для индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения не все так ясно.  В пункте 10, утвержденного Президиумом Верховного суда 21.10.2015 г, говорится: Цитата : Гражданин вправе скорректировать ранее отраженные в налоговой декларации доходы в случае признания недействительным (расторжения) договора, при исполнении которого они были получены, и возврата соответствующих средств. Глава 23 НК РФ специальных правил корректировки налоговой базы в подобных случаях не содержит. Признание сделки по продаже имущества недействительной или её расторжение означает, что реализация имущества не состоялась, а вырученные по сделке средства по общему правилу возвращаются другой стороне. В такой ситуации экономическую выгоду от реализации имущества гражданином следует признать утраченной, что в соответствии со статьями 41, 209 НК РФ свидетельствует об отсутствии полученного дохода как объекта налогообложения. Налогоплательщик вправе представить уточненную налоговую декларацию, в которой пересчитать подлежащую к уплате сумму налога, исключив ранее задекларированный доход от реализации.   В том же пукте 10 указано: Цитата: Из изложенного также вытекает обязательность отражения гражданином в налоговой декларации полученного по сделке дохода до момента возврата соответствующих сумм контрагенту.  Если честно, учитывая «тезисы» пункта 10, утвержденного Президиумом Верховного суда 21.10.2015 г не понимаю, все же считаются ли доходом авансы полученные в одном квартале и возвращенные в другом квартале налогового периода?

User 5 · Answer

не понимаю, все же считаются ли доходом авансы полученные в одном квартале и возвращенные в другом квартале налогового периода?Мне нечего добавить к тому, что уже написала выше, могу лишь пересказать чуть другими словами:С момента получения денег и до возврата этой суммы у ИП есть налогооблагаемый доход. Он получил аванс в рамках действующего договора, пользуется этими деньгами (получает экономическую выгоду) и никакого основания не включать эту сумму в налоговую базу я не вижу. И если на этот период приходится граница квартала, полугодия, 9 месяцев или года, ИП обязан перечислить авансовый платёж или налог, исчисленный с учётом полученного аванса - см. п. 7 и 8 ст. 227 НК РФ.Но как только договор расторгнут и аванс возвращён, ИП получает право скорректировать свою налоговую базу в сторону уменьшения - на возвращённую сумму. И если обе операции (получение и возврат аванса) происходят в течение одного квартала, последствий в виде начисления налога не возникнет (сумма добавится и убавится, таким образом обнулив результат от сделки). Но если возврат происходит в другом квартале, значит сначала мы увеличиваем базу и перечисляем авансовый платёж, а затем (по итогам другого квартала) уменьшаем и получаем сумму к возврату из бюджета (условно, т.к. другие операции в расчёт сейчас не берём).

User 6 · Answer

Огромное спасибо. Если позволите, еще одно уточнение-вопрос. Если возврат аванса покупателю происходит на следующий год, поступаем аналогично? (в доходах текущего года отражаем НДФЛ к оплате, в доходах следующего года отражаем сумму НДФЛ к уменьшению)

User 7 · Answer

Да, конечно. Подход тот же самый.

Как ИП на ОСНО учитывать полученные предоплаты при расчете авансовых платежей по НДФЛ?

Comments